（財務三表の基本を理解しよう！）：管理会計を学ぼう！：SSブログ

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（財務三表の基本を理解しよう！） [編集]

管理会計であっても、事は会計ですから、「財務諸表（financial statements）」、なかでも基本となる「財務三表」、「貸借対照表（balance sheet）」、「損益計算書（profit and loss　statement）」、「キャッシュフロー計算書（cashflow statement）」を理解する必要があります。

これらは、貸借対照表を中心にして、互いに補完的な関係にあり、貸借対照表の「自己資本」の増減内容を表すのが「損益計算書」、「貸借対照表」の「現金預金」の増減内容を表すのが「キャッシュフロー計算表」となっています。

なお、一般的に、わが国の会計基準では、財務三表に加え、貸借対照表の純資産の変動状況を表す「株主資本等変動計算書（statement of shareholders’equity、以前の「利益処分計算書」の代わり）」を基本財務諸表と呼ぶことがあり、副次的な情報としての「営業報告書」、「付属明細書」を合わせて財務諸表としています。

◆ 「貸借対照表」（資金の調達と資金の運用を示した表）

･･･資産（asset）、負債（liability）、資本（capital）を一表にまとめ、資金の調達と運用状態を表している。

＜資産（借方、debit）＞　

資金の運用状況を表しており、短期間で現金化する資産である売掛金などの「流動資産（current assets）」と企業活動の基盤となる建物、機械、土地、特許権、子会社株式などの「固定資産（fixed assets）」に分かれている。

＜負債、資本（貸方、credit）＞

（負債）資金の調達状況を表しており、「流動負債（Current liabilities）」には、商品購入代金の未払金、銀行からの短期借入れ（short-term debt）、「長期負債（Long-term liabilities）」…1年超の銀行借り入れ（long-term debt）、社債（corporate bond）があります。…「他人資本（borrowed capital）」といいます。（＊有利子負債…利子の支払いが必要な負債）

(資本）株主の払い込んだ「資本金（legal capital）」と「資本剰余金（capital surplus）」、過去からの蓄積した「利益剰余金（earned surplus、留保利益）」…これらは株主のものであり、「自己資本（equity capital）」といいます。

◆ 「損益計算書」（営業活動における経営成績を示す計算書）

…会社の開発、生産、販売、物流、管理等の一連の事業活動で得られた売上（収益）、そのために費やされた費用、その結果としての損益を一表にまとめたもの。

　＜売上（sales）と利益（損益、profit/loss）勘定の構成＞
　　売上総利益（gross margin）…　売上高－売上原価　（粗利益）

営業利益（operating profit）…　売上総利益－販売費及び一般管理費　

経常利益（current profit）…営業利益＋営業外収益（預金利息）－営業外費用（借入金利息）　

税引前当期利益（income before tax）…　経常利益＋特別利益－特別損失（土地・株式の売買損益等）　　

当期利益（income after tax）…　税引前当期利益－税金（法人税等）（純利益）

営業利益はその会社の収益力を表わしています。借入金が多い会社は利息支払いが多くなり、結果、経常利益が少なくなります。また、リストラ等で特別な出費を要した場合は、特別損失の計上により当期利益が減少します。

最終的に赤字になると、貸借対照表の「利益剰余金」が減り、自己資本が減少します。赤字が続き、資本全体を超えた場合は「債務超過」に陥り、存続が危ぶまれる状態になってしまいます。

◆ 「キャッシュフロー計算書」（現金等の変動を説明する計算書）

…現金・預金の増減を説明したもので、営業活動、投資活動、財務活動に分けて把握します。それぞれを「営業キャッシュフロー」、「投資キャッシュフロー」、「財務キャッシュフロー」と呼んでいます。（キャッシュフロー計算書は、当期の損益計算書と、貸借対照表の前期比増減を基準に作成します。）

企業会計においては、損益は必ずしも現金等の収支と一致しません。損益計算書上では多額の利益があったとしても、現金が不足すれば黒字倒産にならないとも限りません。一方、銀行からの借り入れにより現金は増加しますが、損益計算における収益ではありません。また、減価償却費は損益計算上費用となりますが、同一会計期間における現金支出とは一致しません。